Atvirkštinis PVM – tai specialus pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mechanizmas, kuriame mokesčio prievolė perkeliama nuo pardavėjo pirkėjui. Sistema taikoma srityse, kuriose kyla didesnė sukčiavimo ir mokesčių vengimo rizika.
Tai ypač aktualu sektoriuose, kaip statybos darbai, elektronikos prekės ir metalų prekyba, kur dažnai pasitaiko neskaidrių sandorių. Šis mechanizmas užtikrina skaidresnę apskaitą, nes pirkėjas pats apskaičiuoja ir deklaruoja PVM, o pardavėjas jo nerenka.
„WiseDocs“ dokumentų valdymo sistema – sprendimas verslams padedantis verslams, dirbantiems su atvirkštiniu PVM, teisingu dokumentų archyvavimu ir mažesne klaidų tikimybe apskaitos procese.
„Contour Lab“ siūlo „Wise Docs“ sprendimą įmonėms, taikančioms sudėtingesnes PVM operacijas
„Wise Docs“ dokumentų valdymo sistema padeda įmonėms automatizuoti PVM sąskaitų valdymą, užtikrinti tikslų dokumentų pateikimą apskaitai ir sumažinti riziką dėl neteisingų duomenų.
- Integracija su ERP ir apskaitos sistemomis – dokumentų duomenys automatiškai sinchronizuojami su VVS, kad atvirkštinio PVM operacijos būtų apskaitytos be rankinio įvedimo.
- Automatizuoti dokumentų srautai – sąskaitos be PVM, patvirtinimai dėl atvirkštinio apmokestinimo ir susiję priedai perduodami pagal nustatytas verslo taisykles.
- Konfigūruojamas patvirtinimo procesas – kiekvienas dokumentas pereina konkrečius etapus: registracija, tikrinimas, tvirtinimas pagal atsakomybės lygį ar padalinį.
- Prieigos kontrolė ir BDAR atitiktis – tik atsakingi asmenys gali peržiūrėti ir tvirtinti dokumentus, visi veiksmai fiksuojami žurnale.
- Tinka įmonėms, turinčioms didelį PVM administravimo krūvį– ypač aktualu statybų, didmeninės prekybos ar gamybos įmonėms, kur svarbu greitas ir tikslus PVM duomenų valdymas.
Kaip apskaičiuoti ir deklaruoti atvirkštinį PVM?
Atvirkštinio PVM atveju pardavėjas išrašo sąskaitą faktūrą be PVM, o pirkėjas pats apskaičiuoja ir deklaruoja mokėtiną PVM sumą.
Tai reiškia, kad pirkėjas turi atlikti šį apskaičiavimą savo buhalterinėje apskaitoje, o ne tiekėjas. Pirkėjas deklaruoja tiek sumokėtą PVM, tiek grąžintą PVM, o pardavėjas šio mokesčio nesurenka ir neteikia į valstybės biudžetą.
Tai leidžia išvengti klaidų ir užtikrina, kad PVM bus deklaruojamas teisingai ir laiku.
Sritys kurioms taikomas atvirkštinis PVM
- Statybos darbai – taikoma atliekant statybą, rekonstrukciją, remontą ar statinių gerinimą;
- Elektronikos prekės – mobilieji telefonai, planšetės, kompiuteriai ir kita įranga nuo 2019 m;
- Juodieji ir spalvotieji metalai – taikoma tiek žaliavoms, tiek perdirbtiems gaminiams;
- Medienos produktai – apima tam tikrus apdirbtos ar neapdirbtos medienos tipus;
- Bankroto atvejai – kai tiekėjas yra bankroto procese ir negali garantuoti PVM sumokėjimo;
- Abi šalys – PVM mokėtojai – mechanizmas taikomas tik tada, kai tiekėjas ir pirkėjas yra registruoti PVM mokėtojai.
Sritys kurioms netaikomas atvirkštinis PVM
- Pirkėjas nėra PVM mokėtojas – jei pirkėjas nėra registruotas PVM mokėtojas, atvirkštinis PVM netaikomas. Tai dažnai būna B2C (business-to-consumer) sandoriuose.
- B2C sandoriai – atvirkštinis PVM taikomas tik B2B (business-to-business) sandoriams. Jei sandoris vyksta tarp įmonės ir galutinio vartotojo (B2C), atvirkštinis PVM netaikomas.
- Prekė nepatenka į įstatymo 96 str. sąrašą – atvirkštinis PVM taikomas tik pagal PVM įstatymo 96 straipsnį apibrėžtas prekes ir paslaugas. Jei prekė ar paslauga nėra įtraukta į šį sąrašą, taikomas įprastas PVM.
- Prekės ar paslaugos skirtos asmeniniam naudojimui – jei prekės ar paslaugos nėra skirtos komerciniam naudojimui, o asmeniniam, atvirkštinis PVM netaikomas.
- Tiekėjas nėra PVM mokėtojas – atvirkštinis PVM taikomas tik tada, kai tiekėjas ir pirkėjas abu yra PVM mokėtojai. Jei tiekėjas nėra PVM mokėtojas, šis mechanizmas netaikomas.
Dažniausios klaidos taikant atvirkštinį PVM
| Klaida |
Paaiškinimas |
| Neteisingas PVM įstatymo straipsnio nurodymas |
Jei sąskaitoje klaidingai nurodomas PVM straipsnis (pvz., neteisingas 96 str.), tai gali sukelti problemų deklaruojant PVM. |
| Atvirkštinis PVM netaikomas, kai tiekėjas nėra PVM mokėtojas |
Atvirkštinis PVM taikomas tik tada, kai tiekėjas ir pirkėjas abu yra PVM mokėtojai. Jei tiekėjas nėra PVM mokėtojas, mechanizmas netaikomas. |
| Nepateikiama reikalinga informacija sąskaitose faktūrose |
Atvirkštinis PVM turi būti aiškiai nurodytas sąskaitoje faktūroje. Jei trūksta informacijos apie PVM straipsnį arba pačią PVM sumą, tai gali sukelti klaidų apskaitoje. |
| Netinkamai apskaičiuotas PVM |
Pirkėjui prisiimant atsakomybę už PVM apskaičiavimą, klaidingas skaičiavimas gali sukelti klaidų deklaracijoje ir reikalauti papildomų taisymų. |
| Neteisingas atvirkštinio PVM taikymas tarptautiniuose sandoriuose |
Atvirkštinis PVM taikomas tik tada, kai tiekėjas ir pirkėjas yra PVM mokėtojai. Sandoriams su trečiosiomis šalimis arba ne PVM mokėtojais atvirkštinis PVM netaikomas. |
